С 1 января 2011 года на Хайнане начался возврат НДС для иностранных туристов
24 декабря Главное налоговое управление КНР опубликовало «Правила регулирования (в пробном порядке) на Хайнане возврата налогов при выезде за рубеж иностранных туристов», которые предусматривают возможность возврата НДС с покупок, сделанных иностранными туристами в период пребывания на Хайнане.
Система возврата налогов распространяется на иностранных туристов, которые приобрели товары в магазинах, которые участвуют в программе возврата налогов.
Данные Правила вступают в силу с 1 января 2011 г.
Товары, на которые распространяется система возврата налогов
Возврат налогов применяется при вывозе иностранными туристами за рубеж следующих товаров:
- ткани и одежда (включая постельные принадлежности, скатерти, занавески и др.);
- кожа и изделия из кожи;
- обувь (включая обувь из кожи, спортивную обувь и др.);
- часы (включая запасные части и аксессуары);
- бижутерия;
- косметика;
- медицинские и косметические приборы и материалы;
- кухонные принадлежности;
- мебель (диваны, шкафы, столы, стулья, полки, кровати);
- кондиционеры (включая запасные и комплектующие части);
- холодильники (включая запасные и комплектующие части);
- стиральные машины (включая запасные и комплектующие части);
- телевизоры (включая запасные и комплектующие части);
- фото-/видеоаппаратура (включая запасные и комплектующие части);
- звуковая аппаратура (включая запасные и комплектующие части);
- компьютеры (включая периферийные устройства);
- канцелярские принадлежности;
- музыкальные инструменты;
- спортивные товары;
- велосипеды (включая запасные и комплектующие части);
- другое (телефонные аппараты, факсы,рыболовные принадлежности, очки, кофемашины и др.).
Принцип действия системы возврата налогов
Принцип действия системы возврата налогов на Хайнане аналогичен Tax Free в Европе, GST Refund в Сингапуре, Tourist Refund Scheme (TRS) в Австралии и другим системам возврата НДС / налога на товары и услуги при вывозе за рубеж товаров, купленных иностранцами во время пребывания в стране.
1. Покупка товаров. Иностранный турист приобретает товары, на которые распространяется возврат налогов при вывозе за рубеж, в магазине, который участвует в системе возврата налогов. Для возврата налогов иностранный турист должен получить в магазине «Форму заявления о возврате налогов для иностранных туристов» (Refund Application Form for Overseas Visitors). Данная форма предоставляется при предъявлении иностранным туристом паспорта. Сотрудники магазина вносят в информационную систему регулирования возврата налогов данные паспорта, распечатывают форму заявления, заверяют ее печатью и передают иностранному туристу. Кроме того, иностранный турист должен получить и сохранить квитанцию о покупке – специальный счет (фапяо).
Форма заявления не выдается если 1) иностранный турист не предоставляет паспорт; 2) на приобретенные им товаров возврат налогов при вывозе не распространяется; или 3) стоимость купленных товаров меньше минимальной суммы, с которой начинается возврат налогов. В последнем случае минимальной суммой является стоимость товаров, приобретенных одним иностранным туристом в течение 1 дня в одном магазине, участвующем в системе возврата налогов.
Минимальная сумма покупки, на которую будет оформляться возврат налогов – 800 юаней жэньминьби.
До прохождения пограничного контроля купленные товары не должны использоваться.
2. Оформление возврата налогов при выезде за рубеж. При выезде за рубеж иностранный турист должен декларировать покупки на таможне. Сотрудник таможни должен поставить печать на «Форме заявления о возврате налогов для иностранных туристов». После прохождения таможенного контроля иностранный турист оформляет возврат налогов на стойке агентской организации, осуществляющей возврат налогов. При этом иностранный турист должен предъявить следующие документы:
- форма заявления с печатью таможенного органа;
- специальный счет (фапяо) на приобретенный товар;
- посадочный талон на рейс, вылетающий за рубеж.
При возврате налогов иностранный турист может выбрать валюту, в которой будет осуществляться возврат денег: юань жэньминьби, доллар США, евро или японская иена.
После проверки документов и сверки с данными в информационной системе агентская организация выплачивает иностранному туристу сумму возврата налогов в зависимости от выбранного им способа возврата налогов (выдача денег наличными или перечисление на банковский счет) и выбранной валюты.
Ставка возврата НДС составляет 11% от суммы покупки, указанной в специальном счете (фапяо).
Ограничения на возврат НДС при выезде за рубеж
В следующих случаях возврат налогов при выезде за рубеж не производится:
- паспортные данные туриста, обращающегося за возвратом налогов, отличаются от паспортных данных, внесенных в информационную систему регулирования возврата налогов;
- на форме заявления иностранного туриста отсутствует печать таможни;
- с момента приобретения товаров до выезда за рубеж прошло более 90 дней;
- иностранец пребывает на территории КНР более 183 дней подряд или в общей сложности.
Требования к магазинам, участвующим в системе возврата налогов
В соответствии с Правилами регулирования участвовать в системе возврата налогов смогут магазины, отвечающие следующим требованиям:
- торговая точка должна быть зарегистрированным в КНР юридическим лицом и иметь статус обычного плательщика НДС;
- способность своевременно и достоверно сообщать информацию в соответствии с требованиями информационной системы регулирования возврата налогов;
- установка и использование контрольно-кассового оборудования для выдачи специальных счетов для НДС или «системы электронной выписки» специальных счетов (фапяо);
- наличие торговой площади более 2 000 м2;
- соблюдение законодательства и отсутствие налоговых правонарушений (уклонение от налогов, возврат налогов при экспорте обманным путем, уклонение от взыскания налоговой задолженности, препятствование сбора налогов) или налоговой задолженности в течение 2 лет до подачи заявления на получение статуса;
- соответствующие требованиям к супермаркетам в соответствии с государственным стандартом о категориях и оценке категории супермаркетов;
- способные обслуживать иностранных туристов: наличие персонала, владеющего иностранными языками, размещение указателей и ценников на иностранных языках;
- реализующие товары из списка товаров, на которые распространяется возврат налогов.
Магазины, отвечающие всем вышеизложенным требованиям, для участия в системе возврата налогов должны пройти утверждение в Управлении по центральным налогам провинции Хайнань.
Требования к агентской организации, осуществляющей возврат налогов
Возврат налогов при выезде иностранного туриста должен осуществляться агентской организацией. Для получения статуса агентской организации предприятие должно отвечать следующим требованиям:
- статус юридического лица и полноценная система финансового учета;
- наличие налоговой регистрации в управлении по центральным налогам;
- наличие лицензии на право обмена валют для физических лиц;
- наличие места ведения деятельности и соответствующего оборудования для осуществления возврата налогов;
- способность своевременно и достоверно сообщать информацию в соответствии с требованиями информационной системы регулирования возврата налогов;
- соблюдение законодательства и отсутствие налоговых правонарушений (уклонение от налогов, возврат налогов при экспорте обманным путем, уклонение от взыскания налоговой задолженности, препятствование сбора налогов) или налоговой задолженности в течение 2 лет до подачи заявления на получение статуса.
Наделение статусом агентских организаций, осуществляющих возврат налогов, осуществляется Управлением по центральным налогам провинции Хайнань. После получения статуса агентская организация должна создать отделение в международном аэропорту (с учетом рекомендации таможенных органов) и разместить на видном месте вывеску на китайском и английском языках.